2024年墨西哥财税知识讲座 TAX HIGHLIGHTS
财税知识讲座
TAX HIGHLIGHTS
PANSHI BUSINESS MANAGEMENT, S. DE R.L. DE C.V.
CONTENT
01 02
Personal
Moral
法人
03
Personal
Física
个人
04
Tipos de
Impuesto
墨西哥税种
Introducción
概要
TIPS
注意事项
05
06
Q&A
问答时间
01
Introducción
概要
根据 墨西哥所得税法(Ley del Impuesto sobre la
Renta LISR) 第一条，以下情况的个人和实体
有义务缴纳所得税 ：
⚬ 墨西哥税务居民，就墨西哥居民的全球收入课征 墨西哥税务居民，就墨西哥居民的全球收入课征 。
⚬ 居住在国外，但在墨西哥设有 居住在国外，但在墨西哥设有 常设机构
(Establecimiento Permanente, EP) ， 就常
设机构的收入课征 。
⚬ 居住在国外，但收入来自墨西哥 居住在国外，但收入来自墨西哥 。
⚬ 墨西哥获得的收入超过 墨西哥获得的收入超过50%
⚬ 墨西哥是职业活动的主要场所 墨西哥是职业活动的主要场所 。
谁需要交税？
⚬ 在 在12 月内的居留时间少于183
天
⚬ 在墨西哥提供的服务与常设机 在墨西哥提供的服务与常设机
构无关
⚬ 薪资由外国实体支付 薪资由外国实体支付
谁不需要交税？
税务身份单 Constancia Fiscal
⚬ 个人办理：居留证、住址证明 个人办理：居留证、住址证明
⚬ 公司办理：注册文件、居留证、股东名 公司办理：注册文件、居留证、股东名
字或公司名住址证明
遗失怎么办 ？
⚬ 有电子签名和密码可以上税局网站下载 有电子签名和密码可以上税局网站下载
⚬ 携带证件到税局申请重新打印 携带证件到税局申请重新打印
常见税务文件
税号
CURP 居民登记号
名字
姓氏
生日
税号状态
最后一次变更日期
别名/商用名
下 载此文件的日期
地址
Constancia
de Situacion Fiscal
税务单
https://www.sat.gob.mx/aplicacion/login/
53027/genera-tu-constancia-de-
situacion-fiscal.
下载链接
商业活动
税制种类
税务义务
增值税第三方供应商信息报
月报增值税
电子签名+ 密码 E-Firma
⚬ 有效期四年 有效期四年
⚬ 个人办理：居留证、住址证明、 个人办理：居留证、住址证明、
USB
⚬ 公司办理：公司章程、公司名住址证明、 公司办理：公司章程、公司名住址证明、
办理人居留证
⚬ 遗失文档或密码需回税务局重新办理 遗失文档或密码需回税务局重新办理
常见税务文件
E-Firma (FIEL)
电子签名
开票许可+ 密码
Sello Digital+contraseña
⚬ 有效期四年 有效期四年
⚬ 有电子签名即可申请 有电子签名即可申请
⚬ 有报税义务之纳税人可以申请 有报税义务之纳税人可以申请
常见税务文件
Tipos de Impuesto
墨西哥税种
02
所得税
常见税种
ISR
IVA
IMSS
增值税
员工社保
ISN
RET.
工资税
预扣税
法人
所得税
IMPUESTOS
SOBRE LA
RENTA
ISR
个人
jif
计算方式:(税前收入-税前支出)*税率
根据收入从
1.92% 至 35%
固定税率 30%
扣除项 ：
有票据/ 与业务相关/
公账支出
Ex. 租金、进货、
运费、服务费 、
（ 工资 ）
扣除项 ：
Ex. 租金、进货、
运费、服务费 、
（ 工资 ）
医疗费、教育费、
丧葬费...
增值税
IMPUESTOS
AL VALOR
AGREGADO
IVA
jif
计算方式:( 税前收入- 税前支出)*16%
《Código Fiscal de la Federación》Artículo 146 menciona que el crédito
fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años y que el
término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago
pudo ser legalmente exigido.
⚬ 不分法人个人固定税率 不分法人个人固定税率
16%
⚬ 进项增值税五年内可抵免 进项增值税五年内可抵免
《联邦税法 146条 》
扣除项：
有票据/ 与业务相关/ 公账支出
Ex. 租金、进货、运费、服务费
工资不抵扣增值税
开票人信息
接收方信息
税前金额
增值税
税后金额
发票使用目的
币种
结账方式
PUE 已付清/ 一次付款
PPD 未付/ 分多次付款
付款方式
1. 要有SELLO DIGITAL 才能开票，每四年需更新
2. 开票软件：SAT/ 会计系统/ 独立开票系统
3. 取消发票需要接收方在税局系统同意
4. 经常过了月份取消发票，可能有罚款
5. 当月发票当月报（PUE ）
6. 进公账的收入即使客人不要发票，月底也要开销售发
票 （factura global / ventas al publico)
注意
案例：
小胖有一家店，因为爆款黄色小鸭
2024 年2月 月 销售了10 万比索（税前） 都开了发票
当月店租、运费等 支出( 有发票)5 万比索（税前）
小胖2 月报税要交多少 增值税 ？
税前收入100,000
- 支出 50,000
= 利润 50,000
50,000 x 16%= $8,000增值税
小胖进货黄色小鸭花了3 万比索（税前）
但是厂家 没有开发票 ，小胖是现金付款的
所以不能算进支出抵税
进货成本呢？
假设小胖2024/1月进货黄色小鸭花了3万比索
（税前）厂家开了 发票，小胖是 转账付款的。
当月新开店, 所以没有收入
2024年1月
收入 0 - 支出 30000 = 亏损30000
亏损30000 x 16%
= 4800 进项可以抵扣增值税
二月得出应付增值税 $8000
减去一月进项可以抵扣增值税 4800
= $3200 2月应付增值税
员工社会保险
INSTITUTO
MEXICANO
DEL SEGURO
SOCIAL
IMSS
⚬ 2024 最低税前工资
$248.93/天
≈ $1743/周
≈ $7571/月
⚬ 小工具 IMSS 计算机
假设工资1 万/ 月
员工应缴
（ 公司发薪前预扣 ）
公司应缴
底薪
准时奖金10%
业绩提成
出勤奖金10% 预扣社保税& 所得税
税后应付工资
2024年员工免税津贴
最高为底薪
20%
出勤/准时
奖金
IMSS免税上限
$1,320
ISR免税上限
$1,925/月
食物
津贴
最高底薪13%
（员工6.5% +
公司6.5%）
储蓄
津贴
社保
底薪
所有员工需享有
一样的福利
没有津贴 有津贴
须交ISR/IMSS税 社保登记底薪
10,000 6,616
免税
10% 出勤奖金 - 661.8
10% 准时奖金 - 661.6
6.5% 储蓄金(个人)
- 430
6.5% 储蓄金(公司)
- 430
食物津贴 - 1,200
总税前薪资 10,000 10,000
Jose 工资 1 万比索
预扣税 IMPUESTOS RETENIDOS
IVA
RET.
ISR
RET.
由使用个人提供服务的公司或
个人承担。
例：
⚬ 个人房东出租仓库给法人
⚬ 个人会计提供会计服务
⚬ 个人销售商品
⚬ 个人提供国内陆路运输服务
例
：
租
金
发
票
电商
（ 个人 ）
Personal Física
个人
03
工薪 商业个体户 简易商业个体
年收低于350
万比索
Actividades
Empresariales
Sueldos y salarios
Simplificado de
Confianza (RESICO)
雇主预扣所得
税/社保税
专业商业活动
租赁
电商个体户
利息
不动产/资产买卖
买卖房地产或汽车
等物品
年报税制
Actividades
Empresariales con
ingresos a través
de Plataformas
Tecnológicas
Arrendamiento
Enajenación de bienes Intereses
从事租赁活动
从事网络销售
产品
经济来源为利
息收入
奖金制
Obtención de premios
透过抽奖、彩票或
合法竞赛得到超过
60万比索收入
分红
Dividendo
合伙人或股东
从公司利润中
得到的收入
奖金制
Obtención de premios
债务豁免收入、外
汇收益、从他人处
获得的特许权使用
费、衍生金融业务
收入等
综合商业个体户
Incorporación Fiscal
（RIF ）
能有工资、租赁、电
商及利息等收入，总
年收低于200万比索
税制 Régimen fiscal
个体户报税
DECLARACION FISCAL PERSONA FISICA
每月17 号前申报
⚬ 增值税
⚬ 所得税(第一年度
仅月报增值税)
⚬ 社保税（医疗）
⚬ 预扣增值税/所得
税/员工薪资税
3/31 前报上年度
1-12 月
⚬ 所得税
**工薪户年收
400万以上比
索需要年报
月报 年报 双月报
⚬ 社保税（社会福
利）Infonavit
个人所得税扣除税额
普通医疗费
丧葬费
残疾医疗费
捐赠
抵押贷款利息
退休基金
医疗保险
学校交通
学费
已缴纳税款
Personal Moral
法人
04
小型商业体 公司
General
Simplificado de
Confianza (RESICO)
年收不超过
MXN3500万比索
S.A.S
大部分公司适
用于此税制
税制 Régimen fiscal
法人报税
DECLARACION FISCAL / PAGO PROVISIONAL PERSONA MORAL
每月17 号前申报
⚬ 增值税
⚬ 所得税(第一年度
仅月报增值税)
⚬ 社保税（医疗）
⚬ 预扣增值税/所得
税/员工薪资税
⚬ 第三方信息报
DIOT
3/31 前报上年度
1-12 月
⚬ 所得税
月报 年报 双月报
三、五、七、九、
十一、一月17 号前
申报
⚬ 社保税（社会
福利）Infonavit
公司所得税扣除税额
销售商品成本 员工薪资
流动资产通膨调整
扣除退货、折扣、
或奖金后的费用
不可抗力因素造成的坏
账信用和坏帐损失
学校交通(Transportación
Escolar)
员工福利提拨：退休基金、加班费
用、利润分享圣诞奖金
(Aguinaldo)、旅游奖金、食物杂
货券(Vales de Despensa)、和储
蓄基金(Fondo de Ahorro)等、
出差费用
50KM外
须有雇佣关系/金融卡支付/需提供相关票据
交通：$850/天
住宿：$3850/天 伙食：国内$750/天；国外$1500/天
TIPS
注意事项
05
妥善保存电子签名和
密码
开票Sello 和密码不随意
给人
每月按时报税、交税
支出要求发票
避免每月月底做刚好的支出
抵税
避免现金支出
请会计出D32 税务情况表
POSITIVO / NEGATIVO
TAX HIGHLIGHTS
PANSHI BUSINESS MANAGEMENT, S. DE R.L. DE C.V.
CONTENT
01 02
Personal
Moral
法人
03
Personal
Física
个人
04
Tipos de
Impuesto
墨西哥税种
Introducción
概要
TIPS
注意事项
05
06
Q&A
问答时间
01
Introducción
概要
根据 墨西哥所得税法(Ley del Impuesto sobre la
Renta LISR) 第一条，以下情况的个人和实体
有义务缴纳所得税 ：
⚬ 墨西哥税务居民，就墨西哥居民的全球收入课征 墨西哥税务居民，就墨西哥居民的全球收入课征 。
⚬ 居住在国外，但在墨西哥设有 居住在国外，但在墨西哥设有 常设机构
(Establecimiento Permanente, EP) ， 就常
设机构的收入课征 。
⚬ 居住在国外，但收入来自墨西哥 居住在国外，但收入来自墨西哥 。
⚬ 墨西哥获得的收入超过 墨西哥获得的收入超过50%
⚬ 墨西哥是职业活动的主要场所 墨西哥是职业活动的主要场所 。
谁需要交税？
⚬ 在 在12 月内的居留时间少于183
天
⚬ 在墨西哥提供的服务与常设机 在墨西哥提供的服务与常设机
构无关
⚬ 薪资由外国实体支付 薪资由外国实体支付
谁不需要交税？
税务身份单 Constancia Fiscal
⚬ 个人办理：居留证、住址证明 个人办理：居留证、住址证明
⚬ 公司办理：注册文件、居留证、股东名 公司办理：注册文件、居留证、股东名
字或公司名住址证明
遗失怎么办 ？
⚬ 有电子签名和密码可以上税局网站下载 有电子签名和密码可以上税局网站下载
⚬ 携带证件到税局申请重新打印 携带证件到税局申请重新打印
常见税务文件
税号
CURP 居民登记号
名字
姓氏
生日
税号状态
最后一次变更日期
别名/商用名
下 载此文件的日期
地址
Constancia
de Situacion Fiscal
税务单
https://www.sat.gob.mx/aplicacion/login/
53027/genera-tu-constancia-de-
situacion-fiscal.
下载链接
商业活动
税制种类
税务义务
增值税第三方供应商信息报
月报增值税
电子签名+ 密码 E-Firma
⚬ 有效期四年 有效期四年
⚬ 个人办理：居留证、住址证明、 个人办理：居留证、住址证明、
USB
⚬ 公司办理：公司章程、公司名住址证明、 公司办理：公司章程、公司名住址证明、
办理人居留证
⚬ 遗失文档或密码需回税务局重新办理 遗失文档或密码需回税务局重新办理
常见税务文件
E-Firma (FIEL)
电子签名
开票许可+ 密码
Sello Digital+contraseña
⚬ 有效期四年 有效期四年
⚬ 有电子签名即可申请 有电子签名即可申请
⚬ 有报税义务之纳税人可以申请 有报税义务之纳税人可以申请
常见税务文件
Tipos de Impuesto
墨西哥税种
02
所得税
常见税种
ISR
IVA
IMSS
增值税
员工社保
ISN
RET.
工资税
预扣税
法人
所得税
IMPUESTOS
SOBRE LA
RENTA
ISR
个人
jif
计算方式:(税前收入-税前支出)*税率
根据收入从
1.92% 至 35%
固定税率 30%
扣除项 ：
有票据/ 与业务相关/
公账支出
Ex. 租金、进货、
运费、服务费 、
（ 工资 ）
扣除项 ：
Ex. 租金、进货、
运费、服务费 、
（ 工资 ）
医疗费、教育费、
丧葬费...
增值税
IMPUESTOS
AL VALOR
AGREGADO
IVA
jif
计算方式:( 税前收入- 税前支出)*16%
《Código Fiscal de la Federación》Artículo 146 menciona que el crédito
fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años y que el
término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago
pudo ser legalmente exigido.
⚬ 不分法人个人固定税率 不分法人个人固定税率
16%
⚬ 进项增值税五年内可抵免 进项增值税五年内可抵免
《联邦税法 146条 》
扣除项：
有票据/ 与业务相关/ 公账支出
Ex. 租金、进货、运费、服务费
工资不抵扣增值税
开票人信息
接收方信息
税前金额
增值税
税后金额
发票使用目的
币种
结账方式
PUE 已付清/ 一次付款
PPD 未付/ 分多次付款
付款方式
1. 要有SELLO DIGITAL 才能开票，每四年需更新
2. 开票软件：SAT/ 会计系统/ 独立开票系统
3. 取消发票需要接收方在税局系统同意
4. 经常过了月份取消发票，可能有罚款
5. 当月发票当月报（PUE ）
6. 进公账的收入即使客人不要发票，月底也要开销售发
票 （factura global / ventas al publico)
注意
案例：
小胖有一家店，因为爆款黄色小鸭
2024 年2月 月 销售了10 万比索（税前） 都开了发票
当月店租、运费等 支出( 有发票)5 万比索（税前）
小胖2 月报税要交多少 增值税 ？
税前收入100,000
- 支出 50,000
= 利润 50,000
50,000 x 16%= $8,000增值税
小胖进货黄色小鸭花了3 万比索（税前）
但是厂家 没有开发票 ，小胖是现金付款的
所以不能算进支出抵税
进货成本呢？
假设小胖2024/1月进货黄色小鸭花了3万比索
（税前）厂家开了 发票，小胖是 转账付款的。
当月新开店, 所以没有收入
2024年1月
收入 0 - 支出 30000 = 亏损30000
亏损30000 x 16%
= 4800 进项可以抵扣增值税
二月得出应付增值税 $8000
减去一月进项可以抵扣增值税 4800
= $3200 2月应付增值税
员工社会保险
INSTITUTO
MEXICANO
DEL SEGURO
SOCIAL
IMSS
⚬ 2024 最低税前工资
$248.93/天
≈ $1743/周
≈ $7571/月
⚬ 小工具 IMSS 计算机
假设工资1 万/ 月
员工应缴
（ 公司发薪前预扣 ）
公司应缴
底薪
准时奖金10%
业绩提成
出勤奖金10% 预扣社保税& 所得税
税后应付工资
2024年员工免税津贴
最高为底薪
20%
出勤/准时
奖金
IMSS免税上限
$1,320
ISR免税上限
$1,925/月
食物
津贴
最高底薪13%
（员工6.5% +
公司6.5%）
储蓄
津贴
社保
底薪
所有员工需享有
一样的福利
没有津贴 有津贴
须交ISR/IMSS税 社保登记底薪
10,000 6,616
免税
10% 出勤奖金 - 661.8
10% 准时奖金 - 661.6
6.5% 储蓄金(个人)
- 430
6.5% 储蓄金(公司)
- 430
食物津贴 - 1,200
总税前薪资 10,000 10,000
Jose 工资 1 万比索
预扣税 IMPUESTOS RETENIDOS
IVA
RET.
ISR
RET.
由使用个人提供服务的公司或
个人承担。
例：
⚬ 个人房东出租仓库给法人
⚬ 个人会计提供会计服务
⚬ 个人销售商品
⚬ 个人提供国内陆路运输服务
例
：
租
金
发
票
电商
（ 个人 ）
Personal Física
个人
03
工薪 商业个体户 简易商业个体
年收低于350
万比索
Actividades
Empresariales
Sueldos y salarios
Simplificado de
Confianza (RESICO)
雇主预扣所得
税/社保税
专业商业活动
租赁
电商个体户
利息
不动产/资产买卖
买卖房地产或汽车
等物品
年报税制
Actividades
Empresariales con
ingresos a través
de Plataformas
Tecnológicas
Arrendamiento
Enajenación de bienes Intereses
从事租赁活动
从事网络销售
产品
经济来源为利
息收入
奖金制
Obtención de premios
透过抽奖、彩票或
合法竞赛得到超过
60万比索收入
分红
Dividendo
合伙人或股东
从公司利润中
得到的收入
奖金制
Obtención de premios
债务豁免收入、外
汇收益、从他人处
获得的特许权使用
费、衍生金融业务
收入等
综合商业个体户
Incorporación Fiscal
（RIF ）
能有工资、租赁、电
商及利息等收入，总
年收低于200万比索
税制 Régimen fiscal
个体户报税
DECLARACION FISCAL PERSONA FISICA
每月17 号前申报
⚬ 增值税
⚬ 所得税(第一年度
仅月报增值税)
⚬ 社保税（医疗）
⚬ 预扣增值税/所得
税/员工薪资税
3/31 前报上年度
1-12 月
⚬ 所得税
**工薪户年收
400万以上比
索需要年报
月报 年报 双月报
⚬ 社保税（社会福
利）Infonavit
个人所得税扣除税额
普通医疗费
丧葬费
残疾医疗费
捐赠
抵押贷款利息
退休基金
医疗保险
学校交通
学费
已缴纳税款
Personal Moral
法人
04
小型商业体 公司
General
Simplificado de
Confianza (RESICO)
年收不超过
MXN3500万比索
S.A.S
大部分公司适
用于此税制
税制 Régimen fiscal
法人报税
DECLARACION FISCAL / PAGO PROVISIONAL PERSONA MORAL
每月17 号前申报
⚬ 增值税
⚬ 所得税(第一年度
仅月报增值税)
⚬ 社保税（医疗）
⚬ 预扣增值税/所得
税/员工薪资税
⚬ 第三方信息报
DIOT
3/31 前报上年度
1-12 月
⚬ 所得税
月报 年报 双月报
三、五、七、九、
十一、一月17 号前
申报
⚬ 社保税（社会
福利）Infonavit
公司所得税扣除税额
销售商品成本 员工薪资
流动资产通膨调整
扣除退货、折扣、
或奖金后的费用
不可抗力因素造成的坏
账信用和坏帐损失
学校交通(Transportación
Escolar)
员工福利提拨：退休基金、加班费
用、利润分享圣诞奖金
(Aguinaldo)、旅游奖金、食物杂
货券(Vales de Despensa)、和储
蓄基金(Fondo de Ahorro)等、
出差费用
50KM外
须有雇佣关系/金融卡支付/需提供相关票据
交通：$850/天
住宿：$3850/天 伙食：国内$750/天；国外$1500/天
TIPS
注意事项
05
妥善保存电子签名和
密码
开票Sello 和密码不随意
给人
每月按时报税、交税
支出要求发票
避免每月月底做刚好的支出
抵税
避免现金支出
请会计出D32 税务情况表
POSITIVO / NEGATIVO
寻求专业协助
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